Не платишь налоги? Узнай что тебе грозит!
Опубликовано: 02.02.2023
Обновлено: 14.02.2023
Сегодня предприниматели все чаще выдумывают разные схемы для снижения налоговой нагрузки. Как показывает практика, далеко не все в этом достаточно компетентны и часто инспекторы такую деятельность выявляют и наказывают до начислениями.
Предлагаем вам погрузиться в интереснейшее налоговое дело взятое из нашей практики.
По результатам налоговой проверки инспекторы установили, что общество приобретало для использования в своей деятельности товар через компании, которые состояли из номинальных участников и руководителей, реальной хозяйственной деятельности не вели. Цена приобретенной продукции значительно превышала цену производителя.
Одна часть денежных средств перечислялась компаниями-посредниками на счета производителя, другая – выводилась на счета фирм-однодневок. Продукция вывозилась от производителя без участия контрагентов силами самого общества и за его счет, а также покупателями. Налоговый орган сделал вывод о получении ООО необоснованной налоговой выгоды, признав неправомерным учет расходов на приобретение продукции у «технических» компаний и отказав в вычете при исчислении НДС.
Мы обратились в суд. Суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа, при этом отклонив доводы общества о необходимости проведения налоговой реконструкции при применении ст. 54.1 НК РФ.
Одна часть денежных средств перечислялась компаниями-посредниками на счета производителя, другая – выводилась на счета фирм-однодневок. Продукция вывозилась от производителя без участия контрагентов силами самого общества и за его счет, а также покупателями. Налоговый орган сделал вывод о получении ООО необоснованной налоговой выгоды, признав неправомерным учет расходов на приобретение продукции у «технических» компаний и отказав в вычете при исчислении НДС.
Мы обратились в суд. Суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа, при этом отклонив доводы общества о необходимости проведения налоговой реконструкции при применении ст. 54.1 НК РФ.
Но Верховный суд РФ отменил принятые по делу судебные акты и разъяснил следующее.
«Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры по установлению действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем установлено законом. Признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, предполагает до начисление налогов так, как если бы злоупотребления правом не было.
Противодействие налоговым злоупотреблениям не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере – превышающем потери казны от неуплаты налогов.
Если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании и у налогового органа есть сведения, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального оборота, то необоснованной может быть признана налоговая выгода покупателя в той части расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями. В настоящем деле у налоговой были такие сведения, однако их не приняли во внимание, что могло привести к произвольному завышению начисленных сумм налогов».
Если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании и у налогового органа есть сведения, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального оборота, то необоснованной может быть признана налоговая выгода покупателя в той части расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями. В настоящем деле у налоговой были такие сведения, однако их не приняли во внимание, что могло привести к произвольному завышению начисленных сумм налогов».
Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Таким образом, мы заставили налоговиков все же детально разобраться в вопросе и точно определить размер до начислений, а не вешать по максимуму. Но большинство предпринимателей к таким подвигам и долгим спорам не готовы, поэтому просто платят.
По поводу схем скажем следующее. Многие используют их слишком самоуверенно, чем привлекают внимание налоговиков. На сегодняшний день вместо сложных схем эффективнее использовать рабочий и популярный инструмент – оптимизацию НДС. Это работает и пока вполне эффективно.
